Omaggi aziendali e spese di rappresentanza

10 Dicembre 2025

Durante le festività – e in particolare nel periodo natalizio – molte imprese scelgono di omaggiare dipendenti, clienti e partner commerciali. Tuttavia, per beneficiare delle agevolazioni fiscali, omaggi, regali aziendali e spese di rappresentanza devono rispettare precisi criteri di inerenza, congruità e coerenza con l’attività svolta.

Di seguito, una guida chiara e aggiornata al trattamento fiscale di queste spese.

Omaggi aziendali: regole di deducibilità e detraibilità IVA

Gli omaggi costituiti da beni di valore non superiore a 50 euro:

• sono interamente deducibili dal reddito d’impresa;

• non rientrano nella disciplina delle spese di rappresentanza;

• consentono la totale detrazione dell’IVA.

Per omaggi di valore superiore, si applicano i limiti di deducibilità previsti dall’art. 9 del D.Lgs. 147/2015 (che modifica l’art. 108 TUIR):

• 1,5% dei ricavi per imprese fino a 10 milioni di euro;

• 0,6% dei ricavi per imprese tra 10 e 50 milioni;

• 0,4% dei ricavi oltre i 50 milioni.

Per quanto riguarda l’IVA:

• detraibile se il bene omaggiato vale fino a 50 euro;

• non detraibile oltre tale soglia.

Omaggi ai dipendenti e fringe benefit

Alcune tipologie di omaggi ai dipendenti (es. gift card) possono rientrare nei fringe benefit esenti.

La Legge di Bilancio ha innalzato la soglia esente:

• da 258,23 euro a 1.000 euro per la generalità dei dipendenti;

• fino a 2.000 euro per dipendenti con figli a carico.

I regali rientranti in queste soglie:

• non concorrono alla formazione del reddito di lavoro dipendente;

• per l’azienda sono interamente deducibili come “spese per prestazioni di lavoro” (art. 95 TUIR).

Per gli acquisti di beni (pandori, gadget, cesti, ecc.):

• IVA detraibile fino a 50 euro di valore unitario;

• IVA indetraibile oltre tale soglia.

Spese di rappresentanza: quando sono ammesse in deduzione

Le spese di rappresentanza devono essere:

• gratuite;

• sostenute con finalità promozionali o di pubbliche relazioni;

• congrue e coerenti con l’attività dell’impresa;

• adeguatamente documentate (beneficiari, luogo, durata, natura della spesa).

Rientrano tra le spese di rappresentanza:

• viaggi con attività promozionali programmate;

• eventi di intrattenimento legati a ricorrenze o festività aziendali (non rivolti esclusivamente ai dipendenti);

• inaugurazioni di nuove sedi o stabilimenti;

• eventi in occasione di fiere e mostre con esposizione di beni e servizi aziendali;

• erogazioni gratuite di beni e servizi con finalità di relazioni pubbliche, inclusi convegni e seminari.

Pranzi natalizi e servizi gratuiti ai dipendenti

Le spese per:

• buffet,

• pranzi natalizi,

• feste aziendali riservate ai dipendenti

sono deducibili:

• per il 75% dell’importo;

• nel limite del 5‰ delle spese per prestazioni di lavoro dipendente (art. 100, comma 1, TUIR);

• ai fini IRAP secondo il metodo di bilancio (art. 5).

Fonte: pmi.it