Legge di Bilancio 2025

3 Gennaio 2025

La Legge di Bilancio 2025 introduce un pacchetto di misure articolato che impatta su diversi aspetti dell’attività imprenditoriale. L’obiettivo del Governo è di ridurre la pressione fiscale, incentivare gli investimenti e promuovere la crescita economica.

La panoramica delle principali misure

Cuneo fiscale
La manovra prevede l’entrata a regime della riduzione del cuneo fiscale per i lavoratori dipendenti, attraverso un bonus non imponibile riconosciuto in base al reddito. Questa misura, riducendo il carico fiscale per le imprese che assumono, dovrebbe avere un impatto positivo sul tasso di disoccupazione, con un miglioramento stimato di 0,1 punti percentuali nel 2025-2026 e di 0,2 punti nel 2027.

Bonus edilizi
Dal 2025, le detrazioni per interventi edilizi saranno ridotte per i redditi superiori a 75.000 euro. Le detrazioni per ristrutturazione edilizia, sismabonus ed ecobonus scenderanno al 50% per l’abitazione principale e al 36% per gli altri casi nel 2025, riducendosi ulteriormente nel biennio 2026-2027. Il Superbonus sarà ridotto al 65% e limitato agli interventi già iniziati entro il 15 ottobre 2024.

Tracciabilità delle spese
Dal 1° gennaio 2026 scatterà l’obbligo di integrare i registratori telematici con strumenti di pagamento elettronico. Questa misura, volta a contrastare l’evasione fiscale, comporterà nuovi obblighi e costi per le imprese, soprattutto in assenza di un credito d’imposta.

Assegnazione ed estromissione agevolata di beni
La Legge di Bilancio 2025 consente alle società di assegnare ai soci beni immobili o mobili registrati con un’imposta sostitutiva dell’8%, facilitando il trasferimento di beni non utilizzati. Gli imprenditori individuali potranno escludere dal patrimonio beni strumentali con un’imposta sostitutiva dell’8% sull’IRPEF.

Riduzione IRES e accisa per microbirrifici
Nel 2025, le società di capitali potranno beneficiare di una riduzione dell’aliquota IRES dal 24% al 20%, a condizione che investano nella transizione tecnologica ed energetica e aumentino l’occupazione. L’accisa sui microbirrifici sarà ridotta del 50% per produzioni annue fino a 10mila ettolitri.

Regime forfetario
La soglia di reddito per accedere al regime forfetario sarà innalzata a 35mila euro.

Spese di trasferta e di rappresentanza
Introdotti nuovi requisiti per la deducibilità delle spese di rappresentanza e di trasferta, valide solo se i pagamenti sono eseguiti con strumenti di pagamento tracciabili.

IVA Reverse Charge nei trasporti e logistica
Prevista l’applicazione del reverse charge per i contratti di appalto e subappalto nel settore dei trasporti e logistica, subordinata all’autorizzazione dell’Unione Europea.

Contributi ed esoneri
La Legge di Bilancio 2025 introduce:

• Deduzione maggiorata del costo del lavoro per neoassunti e categorie svantaggiate;
• Proroga della Decontribuzione Sud fino al 31 dicembre 2024;
• Esonero contributivo per le imprese del Mezzogiorno;
• Riduzione del 50% dei contributi per nuovi artigiani e commercianti.

Investimenti e finanziamenti
Tra le misure principali:

• Proroga del Fondo di Garanzia per le PMI;
• Semplificazione del Programma Transizione 5.0;
• Riforma del Fondo per la prevenzione dell’usura;
• Incremento del Fondo SIMEST per l’internazionalizzazione;
• Rifinanziamenti per la Nuova Sabatini.

Altre misure

• Bonus elettrodomestici ad alta efficienza energetica;
• Fondi per la riqualificazione dei beni culturali;
• Stanziamenti per la fotografia e l’edilizia sociale.