L’art. 16 del DLgs. 147/2015 prevede un’importante agevolazione per i lavoratori provenienti da un Paese estero che trasferiscono la propria residenza in Italia.
L’art. 16 del DLgs. 147/2015 (Regime speciale per lavoratori impatriati) prevede un’importante agevolazione per i lavoratori provenienti da un Paese estero che trasferiscono la propria residenza in Italia.
L'art. 5 del D.L. 30 aprile 2019, n. 34 (c.d. Decreto crescita), convertito con modificazioni in legge 28 giugno 2019, n. 58, interviene a rimodulare e ampliare il regime fiscale agevolativo.
Al fine di incentivare l'ingresso o il rientro di lavoratori in Italia, il nuovo art. 16 del decreto legislativo n. 147 prevede che le persone di nazionalità italiana o estera che, a partire dal 2020, trasferiscono in Italia la loro residenza fiscale, ai sensi dell'art. 2 del TUIR, possano beneficiare per cinque periodi di imposta della detassazione del 70% dei redditi di lavoro dipendente, dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e dei redditi di lavoro autonomo prodotti in Italia.
La detassazione sale al 90% per i redditi dei soggetti che trasferiscono la loro residenza in una delle regioni del Sud (Abruzzo, Molise, Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia e Sardegna). Pertanto, in caso di trasferimento in una di queste Regioni, il reddito resta imponibile nella sola misura del 10%.
Con la recente circolare n. 33 del 28 dicembre 2020, l’Agenzia delle Entrate ha fornito delucidazioni sull’agevolazione rivolta ai lavoratori che trasferiscono la residenza in una delle regioni del sud.
Nella circolare viene chiarito che la nozione di residenza richiamata dall’art. 16 è quella civilistica; dunque, ai fini dell’individuazione della misura dell’agevolazione, rileva il luogo in cui la persona pone la propria dimora abituale, ovvero il luogo in cui il soggetto abita stabilmente.
Ricorda la circolare che “secondo un consolidato orientamento giurisprudenziale, la nozione civilistica di residenza consiste in una situazione di fatto che presuppone l’esistenza di un duplice requisito, oggettivo e soggettivo, ovvero la permanenza in un determinato luogo e l’intenzione di abitarvi in modo stabile”.
Dunque, l’apertura di maggior interesse da parte dell’Agenzia sul punto è rappresentata proprio dalla circostanza di ritenere comunque agevolabile il reddito del lavoratore impatriato che, pur fissando la residenza ai fini “civilistici” in una delle regioni indicate dal comma 5-bis (Abruzzo, Molise, Campania, Puglia, Basilicata, Sardegna e Sicilia), lavori in un Comune diverso da quello di residenza, evidentemente al di fuori del territorio interessato dall’agevolazione “rafforzata”.
A tal fine, però, precisa sempre la circolare, è necessario che il soggetto che ha fissato la residenza in una regione del sud Italia e che svolga la propria attività lavorativa al di fuori del Comune o della regione di residenza, ritorni presso la propria residenza quando possibile e che ivi ponga il proprio centro degli affetti famigliari e sociali.
È chiaro che l’interpretazione estensiva offerta dall’Agenzia delle Entrate agevola senz’altro il “south working”, in quanto consente l’applicazione del regime, con esenzione “rafforzata” in misura pari al 90% (in luogo dell’ordinario 70%), anche a un lavoratore impatriato che, pur trasferitosi in una regione del sud Italia, svolge la propria attività in una regione diversa.
A ben vedere, l’agevolazione nella misura “rafforzata” potrebbe spettare anche al lavoratore che, pur ponendo la residenza al sud, raggiunga il proprio luogo di lavoro in una regione diversa tramite frequenti trasferte, purché ritorni nel Comune di residenza appena possibile e ivi mantenga il centro dei propri affetti.
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Il pagamento di rate mutui o canoni con scadenze comprese nel periodo dal 17 marzo 2020 al 30 settembre 2020 è sospeso fino al 30 settembre 2020
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Tra le diverse disposizioni urgenti contenute nel DL 17.3.2020 n. 18 (c.d. decreto “Cura Italia”), assume particolare rilievo l’estensione a tutto il territorio nazionale delle misure speciali in tema di integrazioni salariali già previste in modo analogo per le c.d. “zone rosse” individuate dal DL 9/2020.
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Il caso di un testamento che nomina eredi soggetti a loro volta defunti
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Chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
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Unificato e differito al 16 settembre 2020 il termine per effettuare i versamenti relativi a iva e contributivi che sono stati sospesi in relazione ai mesi di marzo, aprile e maggio 2020
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Viene previsto un contributo a fondo perduto per imprese e titolari di reddito di lavoro autonomo che non hanno percepito l’indennità per autonomi, collaboratori e dipendenti
Ai soggetti esercenti attività d’impresa, arte o professione e agli enti non commerciali è riconosciuto un credito d’imposta parametrato ai canoni di locazioni degli immobili a uso non abitativo.
Ai soggetti esercenti attività d’impresa, arte o professione, viene riconosciuto un credito d’imposta delle spese sostenute nel 2020 per sanificazione e adeguamento di pubblici esercizi
Incrementata al 110 l’aliquota della detrazione per specifici interventi di riqualificazione energetica, installazione di impianti fotovoltaici e colonnine
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Nel decreto Rilancio viene introdotto un interessante provvedimento per Start up innovative e PMI innovative
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Riduzione delle sanzioni amministrative per i contribuenti che rinunciano al contante
Per il 2020 il Decreto Rilancio ha previsto il riconoscimento di un'agevolazione utilizzabile presso le strutture ricettive nazionali, a favore dei nuclei familiari con ISEE in corso di validità non superiore a 40.000 euro
La Commissione Europea ha dato il via libera alle modifiche introdotte dal parlamento al Dl Liquidità in merito ai prestiti automatici garantiti al 100% a favore delle PMI
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In attesa della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, il Decreto Rilancio, dopo l’approvazione del Senato, diviene legge
Il Consiglio dei ministri prepara un nuovo decreto estivo che verrà approvato entro la metà di agosto, a sostegno del sistema produttivo e del reddito dei cittadini, per supportare la ripresa e per preservare l’occupazione.
Novità per esercenti attività d'impresa, lavoro autonomo ed esercenti arti e professioni
Decreto Agosto, proroga fino al 31 gennaio 2021 della moratoria di mutui e prestiti per le PMI
Fissata a mercoledì 30 settembre 2020, la scadenza per l’invio della dichiarazione dei redditi di lavoratori dipendenti e pensionati, il modello 730/2020
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Ancora pochi giorni per richiedere il rimborso dell'Iva pagata in altri Stati UE
Dal 1° gennaio 2021, il Sistema di Interscambio accetterà esclusivamente i documenti strutturati con il nuovo tracciato xml
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Differenza tra residenza “di fatto” e “anagrafica”
Soggetti che devono presentare la Comunicazione per l'esercizio delle opzioni
Tra applicazione del principio e casi in cui è necessaria l’interpretazione
No all’agevolazione se il lavoro è la continuazione di un rapporto precedente
Iscrizione per gli enti diversi dagli ETS di diritto
Due anni accademici non corrispondono a due periodi di imposta
Molte delle funzioni che esercita il Registro delle Imprese nei confronti delle società di capitali e di persone, il RUNTS le esercita per gli ETS. Ma vi sono anche rilevanti differenze
Escluso se il soggetto ha mantenuto la residenza fiscale italiana durante il periodo di lavoro all’estero
Pubblicato in Gazzetta Ufficiale il decreto MISE
Per la Corte di Cassazione le precedenti donazioni non possono fare cumulo
La Legge di Bilancio porta una novità in tema di fatturazione elettronica in merito ai soggetti sui quali ricade l'obbligo del pagamento della imposta di bollo
Modifiche al regime agevolato, i criteri di accesso e la misura dell'agevolazione differiscono a seconda della data del trasferimento del soggetto nel territorio italiano
Le principali novità in materia fiscale e agevolativa nella legge di bilancio 2021
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L’ultima posizione dell’Agenzia delle Entrate con la risposta all’interpello n. 42
La legge di bilancio 2021 sostiene startup e PMI istituendo un fondo per le piccole e medie imprese creative
Criticità nella disposizione introdotta dalla Legge di Bilancio 2021
Il medico convenzionato con il SSN non è assoggettabile a IRAP se esercita la professione utilizzando esclusivamente i beni strumentali di cui è obbligato a dotarsi sulla base della convenzione con l'SSN
L’Agenzia delle Entrate, con il provvedimento del 15 gennaio 2021, ha pubblicato il modulo e le istruzioni ufficiali del modello 730/2021
Il decreto del 29 gennaio 2021 del MEF rivede il calendario per la trasmissione al Sistema Tessera Sanitaria dei dati relativi alle spese sanitarie e veterinarie
Estensione temporale soggetta però a un onere di ingresso del 10% o del 5% dei redditi di lavoro dipendente e di lavoro autonomo prodotti
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti interpretativi sul regime speciale per lavoratori impatriati introdotto a decorrere dal periodo di imposta 2016
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in tema di qualificazione dei redditi da lavoro autonomo ed esercizio della professione medica
Il Nuovo SELFIEmployment finanzia con prestiti a tasso zero fino a 50mila euro l'avvio di piccole iniziative imprenditoriali, promosse NEET, da donne inattive e disoccupati di lungo periodo
Il differente trattamento attribuito in sede successoria a conviventi e uniti civilmente ha conseguenze anche fiscali
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Le linee guida OCSE aggiornate per l'interpretazione delle normative contro le doppie imposizioni in conseguenza della pandemia da Covid-19
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I contributi a fondo perduto del Decreto Sostegni spettano anche alle nuove attività e si richiedono in via telematica
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Le nuove regole ENPAM per la liquidazione dei supplementi dei medici che hanno continuato a lavorare dopo la pensione
A partire dal 19 maggio 2021 sarà possibile presentare la domanda di finanziamento per micro e piccole imprese
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L’Agenzia delle Entrate ha emanato lo scorso 15 aprile la risoluzione n. 27/E in tema di agevolazioni per i lavoratori impatriati
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Come funziona e quando si utilizza
Approfondimento della Fondazione Studi Consulenti del Lavoro
Sostegni per le nuove imprese in fase di costituzione o micro e piccole imprese costituite da non più di 60 mesi su tutto il territorio nazionale
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Necessaria l’iscrizione all’Anagrafe unica delle ONLUS
La Cassa dei Dottori Commercialisti ha disposto la proroga al 30 settembre 2021 della prima rata dei contributi minimi 2021
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