Prelevamenti dei soci in SAS e SNC

3 Luglio 2024

L'ordinanza numero 15919 della Corte di Cassazione, pubblicata il 6 giugno 2024, affronta una questione cruciale per le società di persone, in particolare le SAS e le SNC: la tassazione dei prelevamenti effettuati dai soci che eccedono gli utili conseguiti.

Contesto normativo
Secondo l'articolo 2303 del Codice Civile, è vietato ripartire ai soci di una società di persone somme che non rappresentino utili realmente conseguiti. Questo articolo, sebbene si riferisca specificamente alle SNC, è applicabile anche alle SAS tramite il rinvio previsto dall'articolo 2305 del Codice Civile.

Differenziazione dei prelevamenti
1. Prelevamenti entro gli utili conseguiti:

• Rappresentano utili distribuiti ai soci.
• Non pongono problemi di inquadramento fiscale.

2. Prelevamenti eccedenti gli utili conseguiti:

• Non possono essere considerati come distribuzione di utili.
• Richiedono una diversa classificazione fiscale.

Ordinanza della Corte di Cassazione
L'ordinanza numero 15919 del 2024 stabilisce che per determinare la corretta qualificazione tributaria dei prelevamenti eccedenti gli utili, è necessaria un'analisi approfondita del caso concreto.
Le somme prelevate possono essere considerate:
1. Prestito dalla società ai soci:

• Devono esserci evidenze di corresponsione di interessi.
• I soci devono avere adeguata capacità reddituale per restituire le somme.

2. Prelevamenti di natura reddituale:

• In assenza di interessi e di capacità di restituzione, i prelevamenti non possono essere qualificati come prestito.
• Vengono considerati redditi di lavoro autonomo occasionale.
• Tali somme sono tassate come redditi diversi in capo ai soci.

Implicazioni fiscali
La riqualificazione delle somme come redditi di lavoro autonomo occasionale comporta per i soci un'imposizione fiscale più gravosa rispetto a una semplice restituzione di prestito. La Corte di Cassazione ha sottolineato l'importanza di indizi precisi e concordanti per supportare tale riqualificazione, come la mancanza di interessi e la capacità di restituire le somme.

Considerazioni finali
L'ordinanza chiarisce che una corretta gestione dei prelevamenti nelle società di persone è essenziale per evitare controversie fiscali. I soci devono essere consapevoli che prelevamenti eccedenti gli utili conseguiti non possono essere trattati semplicemente come distribuzioni di utili, ma possono avere rilevanti conseguenze fiscali, richiedendo una valutazione attenta e conforme alle norme stabilite.