Trasformazione in STP

27 Marzo 2026

La trasformazione da studio associato a società tra professionisti (STP) non comporta la perdita dei crediti fiscali maturati. Con la risposta n. 85/2026, l’Agenzia delle Entrate chiarisce infatti che le ritenute d’acconto maturate prima della trasformazione possono essere recuperate e utilizzate dalla nuova società, anche tramite compensazione F24.

Il principio: continuità fiscale e utilizzo delle ritenute

Quando uno studio professionale si trasforma in STP (ad esempio in forma di S.r.l.), si applica il principio di continuità: il nuovo soggetto subentra nei rapporti giuridici e fiscali del precedente.

Questo significa che:

• le ritenute d’acconto imputate ai soci possono essere riattribuite allo studio;
• le eventuali eccedenze possono diventare un credito utilizzabile dalla nuova società;
• tale credito può essere compensato tramite modello F24.

Il caso analizzato dall’Agenzia delle Entrate

Il chiarimento nasce da un caso concreto: uno studio associato, attivo nella consulenza del lavoro, si trasforma in STP S.r.l. dal 1° gennaio 2026.

Per il periodo d’imposta 2025:

• il reddito è stato imputato per trasparenza ai soci (art. 5 TUIR);
• le ritenute d’acconto sono state attribuite agli stessi in proporzione alle quote.

Il dubbio riguardava la possibilità di continuare a riattribuire allo studio le ritenute eccedenti, nonostante la trasformazione già avvenuta al momento della dichiarazione.

La soluzione: riattribuzione e compensazione

L’Agenzia conferma che:

• i soci possono indicare nel modello Redditi PF 2026 le ritenute eccedenti e riattribuirle allo studio;
• lo studio associato le espone nel modello Redditi SP 2026 (ultimo periodo ante trasformazione);
• se le ritenute superano l’imposta dovuta, si genera un credito.

Questo credito:

• si trasferisce alla nuova STP grazie alla continuità fiscale;
• può essere utilizzato in compensazione F24, ad esempio con codice tributo 6830.

Il fondamento normativo

La posizione dell’Agenzia si basa su due pilastri:

• Art. 177-bis TUIR: garantisce neutralità fiscale nelle operazioni straordinarie tra studi e STP;
• Art. 2498 c.c.: sancisce la continuità dei rapporti giuridici nella trasformazione.

A condizione che:

• vi sia continuità nelle scritture contabili;
• venga predisposto un prospetto di riconciliazione fiscale.

Implicazioni operative per studi e professionisti

Per gli studi che stanno valutando la trasformazione in STP, il chiarimento è rilevante:

• evita la perdita di crediti fiscali maturati;
• consente una gestione efficiente delle ritenute d’acconto;
• permette di migliorare la liquidità grazie alla compensazione F24.

Conclusione

La trasformazione in STP non è solo una scelta organizzativa, ma anche fiscale. Grazie al principio di continuità, le ritenute eccedenti maturate prima del passaggio possono essere recuperate e valorizzate dalla nuova società, rappresentando un’opportunità concreta di ottimizzazione finanziaria.

Fonte: fiscooggi.it