Legge di Bilancio 2023, assegnazione o cessione beni ai soci

5 Dicembre 2022

Nella bozza della Legge di Bilancio 2023 vengono introdotte agevolazioni fiscali temporanee per le cessioni o assegnazioni ai soci, da parte delle società, di beni immobili e di beni mobili registrati.
In particolare alle operazioni effettuate dalle società:

• in nome collettivo (S.n.c.);
• in accomandita semplice (S.a.s.);
• a responsabilità limitata (S.r.l.),
• per azioni e in accomandita per azioni (S.p.a. e S.a.p.a.).

che assegnino o cedano ai soci:

• beni immobili, diversi da quelli utilizzati esclusivamente per l'esercizio dell'impresa commerciale, 
• o beni mobili iscritti in pubblici registri non utilizzati come beni strumentali nell'attività propria dell'impresa.

viene applica un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’Irap, riducendo altresì l’imposta di registro.

L’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’Irap ha un’aliquota dell’8%, che cresce al 10,5% per le società considerate non operative in almeno due dei tre periodi di imposta precedenti a quello in corso al momento della assegnazione, cessione o trasformazione.
L’aliquota è fissata nella misura del 13% per le riserve in sospensione d’imposta annullate per effetto dell’assegnazione dei beni ai soci e quelle delle società che si trasformano.

Le agevolazioni previste si applicano a condizione che:

• le cessioni o assegnazioni siano avvenute entro il 30 settembre 2023;
• tutti i soci siano iscritti nel libro dei soci, ove prescritto, alla data del 30 settembre 2022 ovvero vengano iscritti entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore della presente legge, in forza di titolo di trasferimento avente data certa anteriore al 1° ottobre 2022.

La base imponibile cui applicare l’imposta sostitutiva è costituita dalla differenza tra il valore normale dei beni assegnati o, in caso di trasformazione, quello dei beni posseduti all’atto della trasformazione, e il loro costo fiscalmente riconosciuto.
Per quanto concerne il versamento dell’imposta viene precisato che esso deve avvenire in due rate: 

• il 60% il 31 luglio 2023 
• la restante parte entro il 30 novembre 2023 secondo le norme generali sui versamenti.

Per la riscossione, i rimborsi ed il contenzioso si applicano le disposizioni previste per le imposte sui redditi.

Fonte: fiscoetasse.com