Versamento acconto IVA 2020

14 Dicembre 2020

Si avvicina il 28 dicembre 2020, data di scadenza del pagamento dell'acconto IVA 2020. Tuttavia, a causa della emergenza da Covid-19, diversi interventi a vantaggio di cittadini e imprese hanno portato allo slittamento al 2021 di alcuni pagamenti. Perciò, per alcune categorie di contribuenti, il versamento dell’acconto IVA 2020 è stato sospeso (ai sensi dell'art 2 del DL n 157/2020).

I soggetti obbligati al calcolo e al relativo versamento dell’acconto IVA 2020 entro il 28 dicembre 2020 sono i contribuenti che eseguono liquidazioni e versamenti, ai fini di questa imposta, con periodicità mensile (ex art 1 DPR 100/98) o trimestrale (ex art 7 DPR  542/99 e art 74 comma 4 DPR /ì633/72).
Il calcolo dell’acconto IVA per il 2020 viene effettuato utilizzando il metodo storico, il metodo previsionale o quello della liquidazione intermedia o analitica al 20 dicembre.
Precisiamo che l'acconto non è dovuto qualora risulti di importo inferiore a 103,29 Euro.

I soggetti esclusi dal versamento entro il 28 dicembre sono:

• i contribuenti che hanno chiuso il periodo d’imposta precedente con un credito di imposta (risultante anche dalla liquidazione IVA periodica), a prescindere dalla presentazione della richiesta di rimborso;
• i contribuenti che pur avendo effettuato un versamento per il mese di dicembre o per l'ultimo trimestre del periodo d’imposta precedente, oppure in sede di dichiarazione annuale per il periodo d’imposta precedente, prevedono di chiudere la contabilità Iva con una eccedenza detraibile di imposta;
• i soggetti per i quali l’acconto dovuto è inferiore a € 103,29;
• i soggetti che hanno iniziato l’attività nel corso del 2020;
• i soggetti che hanno effettuato esclusivamente operazioni esenti o non imponibili ai fini IVA;
• i contribuenti che hanno cessato l’attività nel corso dell’anno, non essendo tenuti ad effettuare alcuna liquidazione periodica dell’imposta relativa all’ultimo periodo dell’anno (in quanto non hanno registrato alcuna operazione dopo l’inizio dell’ultimo mese o trimestre);
• le società e le associazioni sportive dilettantistiche e le associazioni in genere che applicano il regime forfetario (L. 398/91);
• i contribuenti che esercitano attività di intrattenimento (art. 74, co. 6, D.p.r. 633/72);
• i contribuenti in regime agricolo di esonero (art. 34, co. 6, D.p.r. 633/72;
• i soggetti che applicano il regime di vantaggio di cui all’art. 27 commi 1 e 2 D.l. 98/2011;
• i soggetti che applicano il regime forfettario (art. 1 comma 58 L. 190/2014);
• i soggetti che sono usciti dal regime dei minimi/forfetari dal 1° gennaio 2020 con applicazione del regime ordinario in quanto non ha una base di riferimento per il 2019.

I soggetti aventi diritto alla sospensione del versamento dell'acconto IVA, grazie all’agevolazione prevista ai sensi dell’art. 2 del D.L. n. 157/2020 noto come Ristori Quater, sono individuati nei seguenti contribuenti:

• soggetti, esercenti attività d’impresa, arte o professione, che hanno il domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa nel territorio dello Stato, con ricavi o compensi non superiori a 50 milioni di euro nel periodo d’imposta precedente a quello in corso alla data di entrata in vigore del D.L. n. 157/2020 e che hanno subito una diminuzione del fatturato o dei corrispettivi di almeno il 33% nel mese di novembre dell’anno 2020 rispetto allo stesso mese dell’anno precedente;
• di soggetti esercenti attività d’impresa, arte o professione, che hanno il domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa nel territorio dello Stato e che hanno intrapreso l’attività d’impresa, di arte o professione, in data successiva al 30.11.2019;
• soggetti che esercitano le attività economiche sospese ai sensi dell’art. 1 del DPCM 3.11.2020, aventi domicilio fiscale, sede legale o sede operativa in qualsiasi area del territorio nazionale;
• soggetti che esercitano le attività dei servizi di ristorazione che hanno domicilio fiscale, sede legale o sede operativa nelle aree del territorio nazionale caratterizzate da uno scenario di elevata o massima gravità e da un livello di rischio alto come individuate alla data del 26.11.2020 con el ordinanze del Ministro della salute adottate ai sensi degli artt. 2 e 3 del DPCM 3.11.2020 e dall’art. 30 del D.L. n. 149/2020;
• soggetti che operano nei settori economici individuati nell’allegato 2 al D.L. n. 149/2020, ovvero esercitano l’attività alberghiera, l’attività di agenzia di viaggio o di tour operator, e che hanno domicilio fiscale, sede legale o sede operativa nelle aree del territorio nazionale caratterizzate da uno scenario di massima gravità e da un livello di rischio alto come individuate alla data del 26.11.2020 con le ordinanze del Ministro della salute adottate ai sensi dell’art. 3 del DPCM 3.11.2020 e dell’art. 30 del D.L. n. 149/2020.

I versamenti sospesi possono essere effettuati in un’unica soluzione entro il 16 marzo 2021 o mediante rateizzazione, fino a un massimo di 4 rate mensili di pari importo, con il versamento della prima rata entro il 16 marzo 2021.

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